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納稅籌劃
稅務總局詳解增值稅免稅細則
作者:hxg0529 發表于 2019-01-21 瀏覽:
文章導讀:對此,稅務總局在1月19日發布了《關于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管題目的公告》,對上述稅種和附加用度涉及的6張表單及填表說明進行了具體說明。 除...

對此,稅務總局在1月19日發布了《關于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管題目的公告》,對上述稅種和附加用度涉及的6張表單及填表說明進行了具體說明。


除增值稅優惠外,財政部、稅務總局此前聯合下發《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》,明確由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。


需要留意的是,曾在2018年選擇過轉登記的納稅人,在2019年仍可選擇轉登記;但是,2019年選擇轉登記的,再次登記為一般納稅人后,不得再轉登記為小規模納稅人。


此外,增值稅免稅尺度進步至10萬元后,可能涉及一般納稅人轉登記為小規模納稅人的題目。公告明確,一般納稅人假如年銷售額不超過500萬元的,可在2019年度選擇轉登記為小規模納稅人,轉登記后可享受免稅政策。


為確保充分開釋紅利,公告明確,按照固按期限納稅的小規模納稅人可以根據自己的實際經營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。明確選擇后,一個會計年度內不得變更。


因為納稅期限不同,小規模納稅人享受免稅政策的效果可能存在差異。例如,某企業1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元。假如按月納稅,則只有1月的5萬元能夠享受免稅;假如按季納稅,因為該季度銷售額為28萬元,未超過免稅尺度,因此,28萬元全部能享受免稅。


同時,稅務總局方面表示,對于公告下發前已經預繳稅款的,可以向預繳地主管稅務機關申請退還。考慮到免稅文件下發時間晚于免稅政策開始執行的時間(即2019年1月1日),為確保小規模納稅人足額享受10萬元免稅政策,公告明確,小規模納稅人2019年1月銷售額未超過10萬元(一季度未超過30萬元)的,當期因代開普通發票已經繳納的稅款,可以在辦理納稅申報時向主管稅務機關申請退還。對于已經使用增值稅發票治理系統開具發票的,在免稅尺度調整后,月銷售額未超過10萬元的,可以繼承使用現有稅控設備開具發票。


而詳細在不動產收入中,對于《增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人,采取一次性收取房錢形式出租不動產取得的房錢收入,可在對應的租賃期內均勻分攤,分攤后的月房錢收入未超過10萬元的,也可享受免稅政策。


例如,某小規模納稅人今年1月銷售貨物4萬元,提供服務3萬元,銷售不動產10萬元,合計17萬元。而在計稅過程中,該納稅人銷售貨物和服務相對應的銷售額7萬元可以享受免稅政策,銷售不動產10萬元才需納稅。


詳細來看,在免稅尺度上,公告明確,納稅人以所有增值稅應稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產)合并計算銷售額,判定是否達到免稅尺度。其中,小規模納稅人在扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后仍未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額,可享受小規模納稅人免稅政策。


1月9日,國務院常務會議決定,將增值稅小規模納稅人免稅尺度由月銷售額3萬元進步到10萬元。


小微企業2000億元減稅紅利有了實操指南。繼國家稅務總局、財政部接連出臺相關政策后,1月20日,國家稅務總局官網發布了對《關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管題目的公告》的解讀,就免稅尺度、納稅期選擇、一般納稅人轉登記、開具發票等題目作了進一步明確。


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