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公司變更
企業由子公司變更為分公司其稅收征管有什么規
作者:admin 發表于 2019-01-15 瀏覽:
文章導讀:我公司是增值稅一般納稅人,在本縣內投資設立了一控股子公司――四川省南江秦源雪水業有限公司,此公司是小規模納稅人。該子公司從設立初期至2008年3月,一直虧損,累計虧損額...
我公司是增值稅一般納稅人,在本縣內投資設立了一控股子公司――四川省南江秦源雪水業有限公司,此公司是小規模納稅人。該子公司從設立初期至2008年3月,一直虧損,累計虧損額80余萬元。2008年1月1日新企業所得稅法實施,實行“法人所得稅”。因此為適應新企業所得稅法的規定,我公司在2008年3月將該分公司合并(合并方式符合國稅發[2000]119號文件規定的免稅合并方式),隨后成立了四川省南江秦源雪水業分公司。該分公司實行獨立核算。請問: 

  1、新企業所得稅法實行“法人所得稅”,對于“法人資格”的認定,是否是以工商局核發的營業執照為準(企業法人營業執照及營業執照)?設立后的分公司不具有法人資格,其企業所得稅是否由設立該分公司的總公司匯總繳納? 

  2、該公司由原具有法人資格的子公司變更為不具有法人資格的分公司后,其原在國稅機關辦理的稅務登記證是否只辦理“變更登記”,不辦理注銷登記? 

  3、變更后的分公司雖不具有法人資格,但仍實行獨立核算。對于該分公司的增值稅納稅義務,是仍由該分公司按現行的增值稅收政策規定履行增值稅納稅義務?還是由設立該分公司的總公司履行該分公司的增值稅納稅義務?有無詳細的政策規定? 

1、“法人資格”的認定的問題

  按照現行法定的程序規定,納稅人持營業執照按規定的時間才可到稅務機關辦理稅務登記。因此,目前稅法上對“法人資格”的認定,一般原則上以工商登記為準,即以工商局核發的營業執照為準。

  2、設立分公司是否由總公司匯總繳納的問題

  自2008年1月1日起施行的新《中華人民共和國企業所得稅法》采取法人所得稅,在中華人民共和國境內,企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人,依照本法的規定繳納企業所得稅。企業分為居民企業和非居民企業。第五十條規定,居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的,應當匯總計算并繳納企業所得稅。

  因此,對設立的不具有法人資格的分公司,其企業所得稅由設立該分公司的總公司匯總繳納。

  3、辦理稅務登記的問題

  《中華人民共和國公司登記管理條例》第三十九條 因合并、分立而存續的公司,其登記事項發生變化的,應當申請變更登記,因合并、分立而解散的公司,應當申請注銷登記。

  《稅務登記管理辦法》第十九條 納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的,應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內,向原稅務登記機關如實提供下列證件、資料,申報辦理變更稅務登記。

  《稅務登記管理辦法》第二十八條規定,納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務的,應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前,持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
   
  因此,貴公司如果是將原子公司合并后又重新設立分公司,則根據上述規定要辦理注銷登記;如果是將原子公司為變更為分公司,則根據上述規定要辦理變更登記。

  4、不具有法人資格的分公司的增值稅納稅義務問題

  《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定,在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人),應當依照本條例繳納增值稅。

  因此,對不具有法人資格的分公司,只要在中華人民共和國境內發生了銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的行為,應當依照《增值稅暫行條例》的規定繳納增值稅。

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